Die Steuerhoheitsgebiete, die als nicht kooperativ zu qualifizieren sind, werden vom Bundesministerium der Finanzen und dem Bundesministerium für Wirtschaft und Klimaschutz im Wege einer Rechtsverordnung bekannt gegeben. Voraussetzung für die Aufnahme eines Steuerhoheitsgebiets ist die Nennung desselben auf der im Amtsblatt der EU veröffentlichten EU-Liste nicht kooperhoheitsgebiets ist die Nennung desselben auf der im Amtsblatt der EU veröffentlichten EU-Liste nicht kooperativer Länder und Gebiete und das Vorliegen eines der in den §§ 4 bis 6 StAbwG genannten Listenkriterien.rativer Länder und Gebiete und das Vorliegen eines der in den §§ 4 bis 6 StAbwG genannten Listenkriterien.

Ändert sich der Status eines Steuerhoheitsgebiets im Laufe eines Kalenderjahres in der Rechtsverordnung von "nicht kooperativ" in "kooperativ", so gilt diese Statusänderung ab 1. Januar des laufenden Kalenderjahres. Für Anmeldungszeiträume dieses Kalenderjahres bereits erfolgte Anmeldungen können vom Vergütungsschuldner berichtigt werden. Eine Änderung von Amts wegen erfolgt nicht. Eine Berichtigung von Vorjahren aufgrund der Statusänderung ist nicht möglich.

Die Anwendung der Freigrenze von 250 € je Geschäftsvorfall nach § 50a Abs. 2 Satz 3 EStG ist auf die Vergütungen nach § 10 StAbwG nicht analog anwendbar. Daher hat für jede Zahlung ein Steuerabzug zu erfolgen.

Nein, ein Abzug von Betriebsausgaben oder Werbungskosten ist nicht möglich.

Nein, der Vergütungsgläubiger hat keinen Anspruch auf Entlastung von der nach § 10 StAbwG einbehaltenen Abzugsteuer. § 50c EStG gilt nicht entsprechend.

Analog § 50a Abs. 5 S. 7 EStG kann der Vergütungsgläubiger vom Vergütungs-schuldner die Ausstellung einer Steuerbescheinigung verlangen. Jedoch besteht keine Entlastungsmöglichkeit nach § 50c EStG, so dass der Vergütungsgläubiger eine solche Bescheinigung nicht für Zwecke der Besteuerung in Deutschland nutzten kann. Daher gibt es entgegen dem Wortlaut des § 50a Abs. 5 S. 7 EStG hierfür kein amtlich vorgeschriebenes Muster.

Der Schuldner der Vergütung kann nach § 10 StAbwG in Verbindung mit § 50a Abs. 5 S. 5 EStG in Haftung genommen werden. Ein vorsätzliches Unterlassen kann als Steuerhinterziehung verfolgt werden.

Nein, eine entsprechende Anwendung des § 50a Abs. 4 EStG ist nicht möglich. Die Abzugsbesteuerung bezieht sich auf das Vertragsverhältnis zwischen dem ausländischen Leistungserbringer und dem inländischen Leistungsempfänger.

Sie können Sie Steuernummer beim Bundeszentralamt für Steuern beantragen. Siehe "BZSt-Steuernummer für Steueranmeldungen"

Ihre Steuernummer können Sie über das am Ende der Seite stehende Kontaktformular abfragen.

Nein. Dem BZSt muss ein separates SEPA-Lastschriftmandat erteilt werden. Siehe „Lastschriftverfahren“

Ja. Eine dem Finanzamt erteilte Vertretungsvollmacht gilt nicht gegenüber dem BZSt. Sofern Sie steuerlich vertreten werden, übersenden Sie dem BZSt bitte die Vertretungsvollmacht im Original.

Die Steueranmeldung ist elektronisch zu übermitteln. Ihre Steueranmeldungen werden elektronisch im BZStOnline-Portal (www.elsteronline.de/bportal) entgegengenommen. Für die Abgabe im BZStOnline-Portal (BOP) können Sie Ihre bestehenden Software-Zertifikate des BOP oder auch des ElsterOnline-Portals (EOP) nutzen.

Zum Erhalt eines BOP-Zertifikates benötigen Sie eine BZSt-Nummer und ein "BZSt-Geheimnis" (Zulassungscode).

Dafür ist zunächst erforderlich, dass Sie einen Antrag auf Zulassung zum Verfahren stellen und per Post an das

Bundeszentralamt für Steuern
Referat St II 9 – Abzugsteuer StAbwG
53221 Bonn

übersenden.

Nach Prüfung des Antrags auf Vollständigkeit und Berechtigung durch das BZSt werden die neu generierte BZSt-Nummer per E-Mail und das "BZSt-Geheimnis" per Brief an Sie versandt. Damit führen Sie eine Registrierung im BOP (www.elsteronline.de/bportal/) durch und erhalten das BOP-Zertifikat. Sofern Sie mehreren Personen die Möglichkeit der elektronischen Übermittlung unter Ihrer BZSt-Nummer eröffnen möchten, muss jede dieser Personen eine eigene Registrierung im BOP durchführen. Siehe auch "Elektronische Datenübermittlung"

Dann können Sie Ihre vorhandenen Zugangsdaten (Zertifikat und PIN) zum Login in beiden Portalen nutzen. Für Fragen nutzen Sie bitte unser Kontaktformular.

Die Steueranmeldung ist grundsätzlich elektronisch zu übermitteln. Nur im Ausnahmefall kann das BZSt zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten (§ 73e Satz 5 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung). In diesem Fall ist ein formloser Antrag erforderlich. Ihren Antrag senden Sie bitte an das

Bundeszentralamt für Steuern
Referat St II 9 – Abzugsteuer StAbwG
53221 Bonn

Natürliche Personen sind beschränkt steuerpflichtig, wenn sie im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben und sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 Einkommensteuergesetz (EStG) erzielen.

Auch Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen sind beschränkt steuerpflichtig, wenn sie im Inland weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz haben, und sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 Einkommen-steuergesetz (EStG) erzielen.

Die Steuer entsteht in dem Zeitpunkt, in dem die Vergütung i. S. d. § 10 Satz 1 StAbwG dem Gläubiger zufließt. In diesem Zeitpunkt hat der Schuldner der Vergütung den Steuerabzug für Rechnung des beschränkt steuerpflichtigen Gläubigers (Steuerschuldner) vorzunehmen. Er hat die innerhalb eines Kalender-vierteljahres einbehaltene Steuer jeweils bis zum 10. des dem Kalendervierteljahr folgenden Monats an das BZSt abzuführen (§ 10 Satz 2 StAbwG in Verbindung mit § 50a Abs. 5 Sätze 1 bis 3 EStG).

Die Vergütungen im Sinne des § 10 Satz 1 StAbwG fließen dem Gläubiger (Empfänger) gemäß § 73c der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung wie folgt zu:

• Im Falle der Zahlung, Verrechnung oder Gutschrift sowie bei Hinausschiebung der Zahlung wegen vorübergehender Zahlungsunfähigkeit des Schuldners: Bei Zahlung, Verrechnung oder Gutschrift.
• Im Falle der Gewährung von Vorschüssen: Bei Zahlung, Verrechnung oder Gutschrift der Vorschüsse.

Ja. Die einbehaltene Steuer ist bis zum 10. des dem Kalendervierteljahr folgenden Monats beim BZSt anzumelden und an dieses abzuführen (§ 10 S. 2 StAbwG in Verbindung mit § 50a Abs. 5 S. 3 EStG), also bis zum 10. April/ 10. Juli/ 10. Oktober/ 10. Januar eines jeden Jahres.

Dem Steuerabzug unterliegen die (Netto-) Einnahmen.

Die Einnahmen umfassen auch die vom Schuldner der Vergütung im Falle einer Nettovereinbarung übernommenen Steuern. Die Übernahme der Steuern durch den Schuldner der Vergütung führt beim Gläubiger der Vergütung zu zusätzlichen Einnahmen, die damit ebenfalls dem Steuerabzug unterliegen. Die Bemessungs-grundlage für den Steuerabzug erhöht sich damit um den Betrag der übernommenen Steuern.

Bei steuerpflichtigen Umsätzen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet, ist die Umsatzsteuer nicht als Einnahme zu erfassen.

Eine Nettovereinbarung liegt vor, wenn der Schuldner der Vergütung die Abzugsteuer nach § 10 StAbwG und den Solidaritätszuschlag übernimmt bzw. selber trägt.

Der auf die Einnahmen (Bemessungsgrundlage) anzuwendende Prozentsatz beträgt 15 % unabhängig von der Art der Vergütungen, § 10 Satz 3 StAbwG.

Auf den Steuerabzug nach § 10 StAbwG ist ein Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5 % des Steuerabzugsbetrags zu erheben.

Der Schuldner der Vergütung hat dem BZSt die Steueranmeldung für die Vergütungen i. S. d. § 10 StAbwG zu übermitteln.

Die innerhalb eines Kalendervierteljahres einbehaltene Steuer von Vergütungen i. S. d. § 10 StAbwG ist unter Angabe des Verwendungszwecks jeweils bis zum 10. des dem Kalendervierteljahr folgenden Monats (10.01./ 10.04./ 10.07./ 10.10.) an das BZSt abzuführen. Bis zum gleichen Zeitpunkt hat der Schuldner dem BZSt eine Steueranmeldung über Empfänger, die Höhe der Vergütungen i. S. d. § 10 StAbwG und die Höhe des Steuerabzugs zu übermitteln.

Der Schuldner ist grundsätzlich verpflichtet, die durch ihn einbehaltenen Steuern spätestens mit Ablauf des 10. Tages nach Ende eines Quartals (Fälligkeitstag) an das BZSt abzuführen (§ 10 StAbwG in Verbindung mit § 50a Abs. 5 S. 1 und 3 EStG, § 220 Abs. 1 AO). Ist der Fälligkeitstag ein Samstag, Sonntag oder Feiertag, so endet die Frist mit dem Ablauf des nächstfolgenden Werktags (§ 108 Abs. 3 AO).

Wird die Steuer nicht bis zum Ablauf des Fälligkeitstages gezahlt, so ist für jeden angefangenen Monat der Säumnis ein Säumniszuschlag von 1 Prozent des abgerundeten rückständigen Steuerbetrags zu entrichten (§ 240 Abs. 1 S. 3 AO).

Beachten Sie:

Wird die Steuer nicht rechtzeitig angemeldet, kann gegen den anmeldepflichtigen Schuldner der Vergütung ein Verspätungszuschlag nach § 152 AO festgesetzt werden.

Ist es zweifelhaft, ob der Empfänger bzw. der Gläubiger der Vergütung beschränkt oder unbeschränkt steuerpflichtig ist, darf der Vergütungsschuldner die Einbehaltung der Steuer nur unterlassen, wenn der Empfänger durch eine Bescheinigung des für die Besteuerung seines Einkommens zuständigen Finanzamts nachweist, dass er unbeschränkt steuerpflichtig ist (vgl. § 73e S. 6 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung).

Die Steuer entsteht gem. § 10 StAbwG in Verbindung mit § 50a Abs. 5 S. 1 EStG in dem Zeitpunkt, in dem die Vergütung dem Gläubiger zufließt. Zu diesem Zeitpunkt hat der Schuldner der Vergütung den Steuerabzug vorzunehmen, die Steuerabzugsbeträge einzubehalten und nach Anmeldung an das Bundeszentralamt für Steuern bis zum zehnten des dem Quartal folgenden Monats die Abzugsbeträge auch abzuführen. In Fällen von Rückabwicklungen und damit einhergehender Rückzahlungen, z. B. wenn ein Vertragsverhältnis nicht erfüllt wird, hat zwingend eine Korrektur der ursprünglichen Anmeldung über den Steuerabzug bei Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige zu erfolgen. Die Erklärung von Negativbeträgen in laufenden oder künftigen Anmeldungen ist nicht zulässig.

Wurde der Steuerabzug nicht vorschriftsmäßig durchgeführt, können sowohl der Vergütungsschuldner als auch der Vergütungsgläubiger durch Haftungsbescheid bzw. durch Nachforderungsbescheid in Anspruch genommen werden (§ 10 StAbwG in Verbindung mit § 50a Abs. 5 Sätze 5 und 6 EStG).